Le terrain au moment de la succession a été évalué à une certaine valeur.
Si le notaire a bien fait son boulot il a fait le raisonnement suivant:
Terrain acheté en 1453 : pour 100
Valeur au jour de la succession : 170.
Montant de ce bien dans la succession : 170 ===> des droits de succession ont été payés sur cet actif successoral.
Ta mère a donc reçu il y'a 7 ans un bien d'une valeur de 170 qui est entré dans son patrimoine. Les droits de succession ayant été acquittés elle n'a pas eu d'autres impôts à payer à ce titre, si ce n'est que ce bien est venu potentiellement augmenter son patrimoine ISF. Une fois les droits de succession acquittés elle est donc quitte vis a vis de l'administration fiscale et est devenue l'heureuse propriétaire d'un terrain d'une valeur de 170 qu'elle peut désormais vendre à sa guise.
Aujourd'hui elle veut le vendre, il s'agit d'une mutation onéreuse sur laquelle l'administration fiscale va percevoir d'une part des droits d'enregistrement (perçus via le notaire au moment de la vente) et d'autre part l'imposition de la plus value IR générée par la vente.
Si le bien est vendu pour une valeur de 200 par exemple, ta mère réalise une plus value de 30 (la plus value sera calculée à partir de la valeur déclarée du terrain dans la succession, de plus le prix de vente sera diminué des frais de notaire qui sont principalement constitués par les droits d'enregsitrement au titre de la mutation onéreuse , et diminué également des autres frais de vente). Elle aura normalement un abattement de 20% dessus je crois (10% par an au delà de la 5ème année de détention).
30 ==> -20% ==> 26.
Elle déclare une PV immobilière de 26 dans son IR 2011, pratique les différents abattements etc. et sera imposée à 28% sur cette base résultant des différents abattement. L'imposition se fera en dehors de sa base imposable IR "normale" (salaires, dividendes, pensions etc).
Si ta mère a gagné 30 000 Euros de salaires et a perçu 5000 euros de revenus fonciers en 2010. Que par ailleurs elle a vendu le terrain pour 200 000 son imposition sera la suivante:
30 000 + 5 000 ==> Soumis à l'IR "normal" par tranches. Suivant la tranche dans laquelle ta mère se trouve le taux peut être de 0 à 40%
Plus value immo ==> En dehors de la base imposable IR "classique", imposition obligatoirement à 28% de la plus value.
Sur le compte en banque de ta mère à la fin il y'aura donc (35 0000 - impôt correspondant) + (200 000 - impôt correspondant, pas grand chose normalement)
Ta mère devrait bien s'en tirer si le bien a été déclaré à une valeur honnête dans la succession et que le notaire n'a pas trop sous évalué pour baisser les frais de succession.
Tout ça a été fait sans codes/mementos etc donc tout est de tête c'est juste pour donner une idée.
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